🍊什麼是暫繳申報?金額怎麼算?流程重點一次看!

「9月大家都在講的暫繳申報是甚麼?」
「誰需要暫繳申報?公司、商行也需要嗎?」
「誰可以免暫繳申報?」
「暫繳申報流程是什麼?自行繳款怎麼弄?」
「暫繳要繳多少?怎麼計算?」
3分鐘橙杏帶你重點一次看!

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暫繳申報/營利事業所得稅/稅務申報/免暫繳

這篇你可以知道...(點擊文字直接跳轉)

暫繳申報/營利事業所得稅/稅務申報/免暫繳

01 什麼是「暫繳申報」?

按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之1/2為暫繳稅額，自行向庫繳納，並依規定格式，填具暫繳稅額申報書，檢附暫繳稅額繳款收據，向登記地稽徵機關辦理申報。等到年度結算或決算申報時，此繳納之稅 款，用以抵繳結算或決算申報之應納稅款， 如抵繳有剩餘，並可抵繳上一年度未分配盈餘加徵之稅額或退還
國稅局:點我看全文

翻譯年糕:
按照上年度結算的營所稅應納稅額，先預先繳納一半，以避免全額負擔太重，一般申報可以線上填寫+生成申報書，
印製下來繳納，並將收據向登記地稽徵機關辦理申報

*適用於有限公司、股份有限公司


 

暫繳申報/營利事業所得稅/稅務申報/免暫繳

02 誰需要暫繳申報?誰可以「免暫繳」?

若營利事業未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減前項暫繳稅額者，
於自行向庫繳納暫繳稅款後，得免依前項規定辦理申報。
國稅局:全文

「商行」不需要暫繳，但是「有限公司」、「(股)有限公司」就需要!

📍除了商行不用外，以下狀況也免暫繳:
1.未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅額者
2.暫繳稅額低於新台幣2,000元
3.ROC境內無固定營業場所，所得稅由代理人或給付人代扣代繳
4.獨資、合夥組織及小規模營利事業
5.免稅規定的教育、文化、公益、慈善機構及不對外營業的單位、公有事業。
6.當年度1-6月無營業額
7.上年度無應納稅額或本年度新成立者。
8.解散、廢止、合併或轉讓者應辦理當期決算申報。
9.上年度無應納稅額


 

暫繳申報/營利事業所得稅/稅務申報/免暫繳

03 暫繳申報有兩種-一般申報、試算申報

有分兩種，「一般申報」、「試算申報」

👉一般申報
📍依上年度稅額計算：根據上年度（111年）的結算，將應納營所稅的1/2作為今年的暫繳稅額。
📍繳納條件：如果計算出的暫繳稅額超過新臺幣2,000元，且沒有利用投資抵減、行政救濟留抵稅額或扣繳稅額來抵扣，則僅需繳納，不必辦理暫繳申報。

👉試算申報
📍當年度試算：根據本年度（112年）前六個月的營業收入，估算前半年的營利事業所得，再按照當年度的稅率計算暫繳稅額進行申報與繳稅。
📍適用對象及條件：適用於公司組織的營利事業、合作社或醫療社團法人，需具備完整的會計帳冊，並使用藍色申報書或會計師查核簽證，且按時完成暫繳申報。
 

 

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04 暫繳申報時間(曆年制/非曆年制)

📍採曆年制:每年 9 月 1 日至 9 月 30 日
📍非曆年制：採特殊會計年度的營利事業暫繳申報期間可比照曆年制推算，亦特殊會計月份的初始月份加8。
例如：採4 月制會計年度的營利事業，應於12 月1 日至12 月31 日止辦理暫繳申報

翻譯年糕:
從企業會計年度開始的那個月往後數8個月，就是要辦理暫繳申報的時間 

*繳納期間之截止日為星期日、國定假日或其他休息日者，以該日之次日為繳納期間截止日；
繳納期間之截止日為星期六者，以其次星期一為繳納期間截止日

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05 沒有暫繳申報會怎樣?

👉自動補辦
● 未於規定期間內辦理暫繳，而於 10 月 31 日前依上年度應納稅額 1/2 計算補報及補繳。
 ● 10 /1 至補繳之日止，按其暫繳稅額，依所得稅法第 123 條規定之存款利率，按日加計利息

👉未自動補辦暫繳
 ● 逾 10 月 31 日後仍未自動補辦暫繳，稽徵機關應按上年度應納稅額 1/2 計算後，發單補徵。 
● 依所得稅法第 123 條規定之存款之利率，加計 1 個月之利息，一併填 具暫繳稅額核定通知書，通知於 15 日內自行向庫繳納。
 ● 開徵限繳日後仍未繳納： 每逾 3 日加徵 1% 滯納金，逾 30 日仍未繳納者，移送強制執行
 

 

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06 暫繳金額怎麼產出的?如何計算?

1. 113年5月申報112年度營收損益(損益及稅額-營所稅申報書其中一張)
2. 113年9月暫繳繳納 112年度的應納稅額*1/2


 

 

暫繳申報/營利事業所得稅/稅務申報/免暫繳

07 暫繳申報-自行繳納(一般申報)

1.進入財政部網站
2.填寫相關資料(附圖)
3.下載
4.繳納
📍代收稅款的金融機構繳納(郵局不代收)
📍稅額3萬元以下案件:於繳納期間內，可至統一、全家、萊爾富、來來(OK)等便利商店繳納。
5. 將證明聯附於營利事業所得稅暫繳稅額申報書內一併申報 

*繳款前請核對各項填報資料，如有不符，請修正資料後再重新列印繳款書，
不得直接於繳款書上修改，以避免資料內容與條碼不符
 

 

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08 暫繳申報-自行繳納(填寫資料範例)

1.進入財政部網站
2.填寫相關資料(附圖)
*資料有誤一定要更改後重新下載，不能直接在紙上塗改解決，不然會有問題
 

 

暫繳申報/營利事業所得稅/稅務申報/免暫繳

09 暫繳申報-自行繳納(繳款單範例)

依法定時間繳納，否則會有滯納金問題
可以去代收稅款的金融機構繳納(郵局不代收)
稅額3萬元以下案件:於繳納期間內，可至統一、全家、萊爾富、來來(OK)等便利商店繳納

繳納完，將證明聯附於營利事業所得稅暫繳稅額申報書內一併申報!

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